Jednání s auditory může být velmi nepohodlné, protože kontrolovaný má mnoho obtížných úkolů. Může se to zdát nefér, ale realita je taková, že práce auditora není o nic menší. Rozdíl je v tom, že auditor má za sebou mnoho výzkumů před zaměstnáním a kontrolovaný dostane během auditu mnoho úkolů. Auditor je velmi dobrá kariéra, i když je proces stejný, práce se vždy mění, takže každý den je vždy něco nového a jiného. Než se stanete auditorem, musíte samozřejmě vědět, jak auditovat. Jakmile se však základy naučíte, audit je poměrně jednoduchá a obohacující práce.
Krok
Část 1 ze 4: Plánování auditu
Krok 1. Ujistěte se, že jste způsobilí pro audit
Od všech auditorů se vyžaduje, aby byli při svém hodnocení objektivní. Auditor tedy musí být na společnosti zcela nezávislý. To znamená, že auditor nesmí mít žádný vztah se společností mimo audit, včetně:
- Nemá ve společnosti zájem (nevlastní auditované akcie ani dluhopisy).
- Společnost není zaměstnána v žádné jiné funkci.
- Během procesu auditu se pravidelně střídá, aby získal nový názor na posuzovaný materiál.
Krok 2. Posuďte velikost auditu
Před vstupem do procesu auditu musí auditor nebo auditorský tým analyzovat a posoudit rozsah prací, které mají být provedeny. To zahrnuje odhad počtu členů týmu a délky práce. Během auditu by navíc mělo být provedeno posouzení všech zvláštních nebo pracovně náročných vyšetřování. Všechna tato posouzení rozsahu pomohou auditorovi vybudovat tým (v případě potřeby) a poskytnout časový rámec pro auditovanou společnost.
Krok 3. Najděte možné chyby
Před zahájením auditu by měl auditor využít zkušeností a znalostí daného odvětví k předvídání oblastí, ve kterých jsou finanční údaje společnosti nesprávně uvedeny. To vyžaduje důkladnou znalost aktuálního provozního prostředí společnosti. Toto hodnocení je samozřejmě velmi subjektivní. Auditor se proto musí spoléhat na svůj vlastní úsudek.
Krok 4. Vypracujte strategii auditu
Jakmile bude provedeno předběžné posouzení, budete muset naplánovat audit. Připravte si všechny druhy akcí, které je třeba provést, včetně oblastí, které mohou mít velký význam. Pokud je to možné, delegujte každého člena týmu na každý úkol. Poté vytvořte časovou osu pro každou akci, kterou je třeba dokončit. Uvědomte si, že tato časová osa se může během procesu auditu výrazně změnit kvůli novým informacím.
Část 2 ze 4: Provedení auditu
Krok 1. Poskytněte oznamovací dopis
Je třeba, aby společnost, která je auditována, měla dostatek času na přípravu všech jejích informací o společnosti. Uveďte období auditu (např. Fiskální rok) a seznam dokumentů, které je třeba k auditu připravit, včetně:
- Bankovní výpisy za auditovaný rok.
- Zpráva o odsouhlasení bankovního účtu. Zde budou bankovní výpisy porovnány s pokladními doklady a složenkami.
- Zkontrolujte registr pro auditované období.
- Zrušené kontroly.
- Seznam transakcí zaznamenaných v obecném deníku (buď ručně, nebo v online systému, který sleduje transakce společnosti, včetně výnosů a zisků).
- Žádosti o šeky a formuláře pro vrácení, včetně účtenek a potvrzení o všech výdajích.
- Vkladový doklad.
- Roční rozpočet a měsíční zprávy pokladníka.
Krok 2. Dokažte, že všechny vydané šeky jsou řádně podepsány, zaznamenány a zaúčtovány na správné účty
Je lepší, když se to dá prokázat. Jako externí auditor to však přesahuje váš rozsah. Stačí se ujistit, že každá transakce je zaúčtována na příslušný účet.
Například mohou existovat dva různé splatné účty, jeden pro suroviny a jeden pro kancelářské potřeby
Krok 3. Ujistěte se, že jsou všechny vklady správně zaúčtovány
To znamená, že vklad je zapsán na příslušný účet a řádek v hlavní knize. Na nejzákladnější úrovni je tento účet pohledávkami, ale může být dále věnován konkrétním pohledávkám v závislosti na složitosti společnosti.
Například příjmy z prodeje produktů budou zahrnuty do pohledávek, zatímco dividendy budou zahrnuty do nerozděleného zisku
Část 3 ze 4: Auditování finančních zpráv a zpráv
Krok 1. Zkontrolujte všechny účetní závěrky
Zkontrolujte výkaz o finanční situaci a výkaz zisku a ztráty za auditované období. Ujistěte se, že jsou všechny transakce správně vypočítány a zaznamenány v hlavní knize. Všechny neobvyklé vklady nebo výběry by měly být zaznamenány a ověřeny. Zkontrolujte, zda jsou všechny účty odsouhlaseny každý měsíc.
- Neobvyklé vklady mohou být velké nebo mohou pocházet z obchodní jednotky umístěné v zámoří. Neobvyklé výběry zahrnují přesun velkého množství peněz na jednu osobu nebo obchodní jednotku po dlouhou dobu.
- Smíření znamená srovnání dvou různých zpráv nebo dokumentů. Peníze a investice jsou například porovnávány na bankovních výpisech a makléřských firmách. Kromě toho musí být pohledávky a závazky porovnány s účtenkami a platbami od zákazníků. U zásob se fyzické počty a ocenění provádějí po dobu nejméně jednoho roku, aby se zajistilo, že účty v hlavní knize jsou přesné.
- Aby došlo k odsouhlasení, auditor nemusí zkoumat všechny transakce jednotlivě. Odebrání statistického vzorku součtu všech transakcí (tj. Analýza malého počtu a přiřazení procentuální chyby celé transakci) může poskytnout podobné výsledky v krátkém časovém období.
Krok 2. Zajistěte, aby společnost dodržovala zákony a předpisy dané země
Pokud provádíte audit ziskové společnosti, prokažte status společnosti osvobozený od daně a platnost vyplnění formuláře. Ujistěte se, že společnost splňuje všechny požadavky a vyplňuje všechny formuláře, které dokládají, že společnost dostává od státu osvobození od daně.
Krok 3. Zkontrolujte všechny zprávy pokladníka
Zajistěte, aby byly zaznamenány všechny zprávy a údaje ze zpráv do hlavní knihy byly přesně stejné. Zkontrolujte, zda byla připravena a předložena výroční zpráva pokladníka.
Část 4 ze 4: Dokončení auditů a tvorba názorů
Krok 1. Vyplňte pracovní dokumenty finančního auditu
Tento dokument je souhrnem všech činností v auditovaném období (obvykle ročně, ale někdy i čtvrtletně). Mezi nimi:
- Hotovostní zůstatek na začátku období
- Všechny účtenky v kontrolovaném období
- Všechny platby v kontrolovaném období
- Hotovost na konci období
Krok 2. Navrhněte vylepšení oddělení vnitřní kontroly
Nezapomeňte si všimnout jakýchkoli nesrovnalostí. Pokud k tomu budete vyzváni, ohodnoťte výkon společnosti podle rozpočtů nebo jiných metrik.
Můžete například navrhnout, aby podepsali všechny šeky, ne jen jednoho, dva lidi. Mohou existovat dokumenty, které by měly být stále uchovávány pro daňové účely, ale na konci roku budou vyřazeny. Upozorňujeme, že by měly být uchovávány originály, nikoli kopie. Popište dobu, po kterou by měly být uchovávány všechny e -maily, obvykle 7 let
Krok 3. Určete svůj názor na audit
Na závěr auditu musí auditor poskytnout své stanovisko. Tento dokument uvádí, zda jsou finanční informace poskytnuté společností bezchybné a zda jsou řádně vykazovány podle Prohlášení o finančních účetních standardech (PSAK). Zda účetní závěrka společnosti splňuje kritéria, závisí na úsudku auditora. Pokud je účetní závěrka vykázána správně a neobsahuje chyby, auditor poskytne výrok bez výhrad, výrok bez výhrad s vysvětlujícím odstavcem nebo výrok bez výhrad. V opačném případě auditor vydá záporný výrok nebo se výroku zřekne. Tento výrok se používá také v případě, že se auditor domnívá, že nemůže v auditu pokračovat (z jakéhokoli důvodu).
Krok 4. Odešlete dokument s výsledkem auditu, který jste podepsali
Toto je prohlášení, že jste dokončili audit a hlásíte, že všechny účetní závěrky jsou přesné nebo problematické, pokud existují nějaké nesrovnalosti. Pokud narazíte na problémy, jako jsou chybějící kontroly (bez vysvětlení) nebo nesprávné výpočty, uveďte je všechny v této zprávě. Je užitečné zahrnout všechny informace, o kterých si myslíte, že mohou problém opravit nebo zabránit opakování v příštím období auditu.
