Výkaz o peněžních tocích je jednou ze čtyř hlavních účetních závěrek, které společnosti obvykle sestavují na konci účetního období (další zprávy: rozvaha, výkaz zisku a ztráty a výkaz nerozděleného zisku). Přehled o peněžních tocích poskytuje přesný obraz o výši peněžních příjmů, výplatách hotovosti a změnách peněžních zůstatků za jeden rok. Tato zpráva je připravena výpočtem změn peněžních zůstatků z provozní činnosti, investic a výběrů/plateb půjček. Zvýšení nebo snížení peněžního zůstatku za jeden rok bude připočteno k poslednímu hotovostnímu zůstatku za poslední rok, aby se vypočítal konečný zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů na konci roku.
Krok
Část 1 ze 4: Výpočet počátečního peněžního zůstatku a peněžních ekvivalentů
Krok 1. Určete konečný hotovostní zůstatek předchozího období
Pokud společnost vytvořila přehled o peněžních tocích za předchozí období, můžete konečný peněžní zůstatek získat prostřednictvím této zprávy. Pokud ne, budete si to muset vypočítat sami pomocí informací o zůstatku v hotovosti v rozvaze loňského roku. Sečtěte hotovost a zůstatky ekvivalentů v hotovosti, které lze převést na hotovost do jednoho roku. Peněžní ekvivalenty se skládají z cenných papírů peněžního trhu, termínovaných vkladů a úspor na bankovních účtech.
Krok 2. Sečtěte hotovost a zůstatky v peněžních ekvivalentech
Vyhledejte hotovost a peněžní ekvivalenty v rozvaze. Například na konci loňského roku měla společnost hotovostní zůstatek 800 000 Rp v hotovosti. Kromě toho existují cenné papíry peněžního trhu v hodnotě 2 500 000 Rp, termínované vklady v hodnotě 1 500 000 Rp a spoření na bankovních účtech v hodnotě 1 200 000 Rp.
- Sečtěte je všechny dohromady a určete konečný hotovostní zůstatek v loňském roce.
- 800 000 Rp (hotovost) + 2 500 000 Rp (cenné papíry peněžního trhu) + 1 500 000 Rp (vklad) + 1 200 000 Rp (úspory) = 6 000 000 Rp (konečný hotovostní zůstatek loňského roku).
Krok 3. Určete počáteční hotovostní zůstatek pro aktuální rok
Zůstatek na konci loňského roku bude počátečním zůstatkem pro aktuální rok. Pomocí výše uvedeného příkladu byl zůstatek na konci loňského roku 6 000 000 Rp. Toto číslo je tedy počátečním zůstatkem pro aktuální rok.
Počáteční zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů za rok je 6 000 000 Rp
Část 2 ze 4: Výpočet částky v hotovosti z provozní činnosti
Krok 1. Připravte si číslo čistého příjmu
Čistý příjem je celkový příjem po odečtení nákladů, odpisů, amortizace a daní. Jedná se o zisk společnosti za jeden rok nebo peníze, které zbývají po zaplacení všech výdajů. Tento údaj můžete vidět ve výkazu zisku a ztráty.
Pomocí výše uvedeného příkladu je čistý příjem společnosti ve zprávě 8 000 000 USD
Krok 2. Vypočítejte odpisy a amortizaci
Náklady na odpisy a amortizaci jsou nepeněžní náklady, které časem snižují hodnotu aktiva. Náklady na odpisy a amortizaci se vypočítávají na základě nákladů na majetek a ekonomické životnosti. Tyto náklady však musí být připočteny k zůstatku hotovosti, protože neexistují žádné transakce vyplácení hotovosti.
Pokračováním výše uvedeného příkladu jsou náklady společnosti na odpisy a amortizaci vykázány ve výši 4 000 000 CU. K zůstatku v hotovosti je tedy nutné připočítat 4 000 $
Krok 3. Vypočítejte závazky a pohledávky
Dluh jsou peníze, které musí společnost zaplatit věřitelům. Pohledávky jsou firemní peníze vypůjčené dlužníky na nákup zboží nebo služeb. Ve výkazu zisku a ztráty se časové rozlišení závazků a pohledávek zachycuje v okamžiku, kdy k transakci dojde, bez ohledu na to, zda jsou či nejsou peníze vyplaceny nebo přijaty. Při sestavování přehledu o peněžních tocích je tedy třeba vzít v úvahu časové rozlišení bezhotovostních transakcí.
- Zůstatek pohledávek na konci loňského roku je zůstatkem pohledávek na začátku tohoto roku. Počáteční zůstatek pohledávek je například 6 000 USD. Na konci roku zůstatek pohledávek dosáhl 8 000 000 Rp nebo se za rok zvýšil o 2 000 000 Rp. Pohledávky byly v době transakce prodeje zaúčtovány jako příjem společnosti, dosud však nebyly přijaty v hotovosti.
- Nárůst pohledávek během aktuálního období tedy naznačuje, že společnost použila finanční prostředky z hotovosti na financování prodejních transakcí, takže toto zvýšení pohledávek musí být odečteno od zůstatku hotovosti. Snížení zůstatku pohledávek znamená, že existují platby od zákazníků, které je nutné přidat k zůstatku hotovosti.
- Na základě výše uvedeného příkladu musí být zůstatek pohledávek, který se zvýšil o 2 000 000 Rp, odečten od zůstatku v hotovosti, protože finanční prostředky nebyly uloženy zákazníkem do společnosti.
- Zůstatek dluhu se sníží o 1 000 000 Rp. Tato částka musí být připočtena k hotovostnímu zůstatku, protože ke zvýšení zůstatku dluhu nedochází v platebních transakcích společností.
Krok 4. Vypočítejte množství hotovosti generované z provozní činnosti
Připravte si hodnotu čistého příjmu, přidejte ji k odpisům a amortizaci a poté odečtěte časové rozlišení pohledávek a závazků.
- 8 000 000 Rp (čistý příjem) + 4 000 000 Rp (náklady na odpisy a amortizaci) - 2 000 000 Rp (zvýšení pohledávek) + 1 000 000 Rp (zvýšení dluhu) = 11 000 000 Rp (hotovostní zůstatek generovaný z provozní činnosti společnosti).
- Čistá hotovost získaná z provozní činnosti společnosti je 11 000 000 Rp.
Část 3 ze 4: Výpočet peněžních toků z investičních a finančních činností společnosti
Krok 1. Vyhodnoťte dlouhodobé kapitálové investice
Dlouhodobé kapitálové investice jsou prostředky společnosti použité na nákup vybavení za účelem výroby zboží nebo služeb. Když společnost kupuje zařízení, dochází k transakci z jednoho aktiva (hotovost) do jiného aktiva (vybavení). Nákup vybavení tedy znamená použití hotovosti. Podobně, pokud společnost prodává zařízení, dochází k výměně aktiv (vybavení) za jiná aktiva (hotovost nebo pohledávky vyplývající z prodeje zařízení). Pokud společnost nakupuje vybavení za hotovost v průběhu přípravy prohlášení o peněžních tocích, musí být tyto výdaje zohledněny.
Krok 2. Vypočítejte dopad finanční činnosti
Financování lze provést výběrem nebo splacením krátkodobého a dlouhodobého dluhu, vydáním a zpětným odkupem akcií a výplatou dividend. Tyto činnosti mohou zvýšit nebo snížit peněžní tok. Čerpání půjček a vydávání akcií zvýší hotovostní zůstatek, zatímco splácení dluhu a vyplácení dividend sníží hotovostní zůstatek.
Krok 3. Proveďte úpravy v důsledku investičních a finančních transakcí
Snižte hotovostní zůstatky, pokud společnost nakupuje vybavení, splácí dluh nebo vyplácí dividendy. Přidejte hotovostní zůstatky, pokud společnost vydává akcie nebo čerpá nové půjčky. Řekněme, že tato společnost provádí následující transakce:
- Zakoupil nový počítač a postavil montážní linku za 4 000 $, které musely být odečteny od zůstatku hotovosti.
- Vyberte krátkodobý dluh ve výši 500 000 Rp a vydejte akcie 250 000 Rp, čímž zvýšíte hotovostní zůstatek.
- Společnost navíc splácí dlouhodobé půjčky a vyplácí dividendu ve výši 2 000 000 IDR, která musí být odečtena od zůstatku hotovosti.
- -4 000 000 Rp (nákup investičního majetku) + 500 000 Rp (zvýšení dluhu) + 250 000 Rp (emise akcií) -3 000 000 Rp (návrat dlouhodobé půjčky) -2 000 000 Rp (vyplácení dividend) = -R 8 250 000 Rp (snížení peněžních zůstatků během období v důsledku investičních a finančních aktivit).
- Úprava peněžního zůstatku v důsledku investic a financování je –8 250 000 Rp.
Část 4 ze 4: Výpočet konečného peněžního zůstatku a peněžních ekvivalentů
Krok 1. Určete výši zvýšení nebo snížení zůstatku v hotovosti
Tento krok slouží ke zjištění, zda během aktuálního roku došlo ke zvýšení nebo snížení peněžních zůstatků. Připravte si celkové údaje o peněžních tocích z provozních činností a poté je přidejte k úpravám peněžních toků z investičních a finančních činností. Konečným výsledkem je zvýšení nebo snížení peněžních zůstatků během roku.
- Ve výše uvedeném příkladu je peněžní tok z provozní činnosti 11 000 000 Rp.
- Změna hotovosti z investičních a finančních činností je –8 250 000 Rp.
- Zvýšení zůstatku v hotovosti je 11 000 000 Rp - 8 250 000 Rp = 2 750 000 Rp.
Krok 2. Vypočítejte konečný zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů
Připravte si loňské číslo hotovostního zůstatku a přičtěte jej ke zvýšení/snížení hotovosti během aktuálního roku. Výsledkem je zůstatek hotovosti a ekvivalentu hotovosti na konci roku.
- V příkladu společnosti, o které diskutujeme, byl loňský konečný hotovostní zůstatek 6 000 000 Rp.
- Nárůst hotovosti v letošním roce činí 2750 000 Rp.
- Konečný zůstatek peněz a peněžních ekvivalentů za rok je 6 000 000 Rp + 2750 000 Rp = 8 750 000 Rp.
Krok 3. Pomocí přehledu o peněžních tocích zhodnoťte finanční zdraví společnosti
Přehled o peněžních tocích eliminuje akruální, odpisové a amortizační transakce, čímž poskytuje přesné informace o peněžních přítocích a odletech. Tato zpráva poskytuje investorům jasný obraz o ziskovosti a provozním úspěchu společnosti.
- Zvýšení peněžního zůstatku obvykle naznačuje, že společnost funguje efektivně a je zodpovědná za řízení investičních a finančních činností.
- Pokles peněžních zůstatků může být známkou problémů v provozu společnosti, investování nebo financování aktivit. Tyto informace navíc naznačují, že společnost musí snížit určité náklady, aby zlepšila svoji finanční situaci.
- Mějte na paměti, že analýza peněžních toků je pouze malou částí toho, jak udržet finanční zdraví společnosti. Snížení peněžního zůstatku může nastat v důsledku velké investice pro budoucí rozvoj společnosti. Na druhé straně může pokles peněžního zůstatku odrážet nedbalost vedení při reinvestici fondů společnosti.
